Fijan nuevo lineamiento para declaracion del impuesto a la renta

Corte Suprema: Fijan nuevo lineamiento para la declaración del impuesto a la renta (IR)

La corte suprema de justicia se pronunció  sobre un caso relativo a la entrega de una declaración sustitutoria para el pago del Impuesto a la renta.

Según la sentencia recaída en la  Casación N° 15630-2015 Lima emitida por la Tercera Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de Justicia de la República, se desprende un nuevo lineamiento para declarar el impuesto a la renta: presentar una declaración jurada sustitutoria no afecta la modificación del porcentaje del pago a cuenta del impuesto a la renta comunicada en tiempo y forma oportuna conforme a ley.

La sumilla de la Casación en cuestión señala lo siguiente:

» El supuesto de hecho normativo para acogerse a la modificación del porcentaje del dos por ciento (2%) del artículo 85° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF, conforme al punto 4.1 del numeral 4, del inciso c) del artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 122-94-EF, es a la fecha en que se hace dicha modificación cumpliendo los requisitos señalados en la norma en mención, quedando consumada al momento de presentarse el formulario con la declaración jurada que contenga el balance acumulado al treinta y uno de enero, ajustado por inflación, de ser el caso, y la situación de sustitución posterior de la declaración tributaria del impuesto a la renta no puede dar lugar a que se entienda por inexistente la declaración presentada al momento de modificar el porcentaje del pago a cuenta. «

Fundamento

La materia controvertida consistía en establecer si entregar una declaración jurada sustitutoria de la declaración anual del IR generaba que se considere como no presentado el documento original, a efectos de no tenerse en cuenta la declaración del porcentaje de los pagos a cuenta del IR.

El tributarista Percy Bardales indico que la declaración presentada constituye un hecho jurídico conforme al artículo 88 de Código Tributario. Entiende, que  presentar una declaración jurada sustitutoria no anula la existencia de la original, sino que simplemente la modifica en su contenido en la medida en que es de carácter declarativo, pero no constitutivo.

Así, Una vez que la primera declaración jurada presentada haya surtido efectos, una posterior variación de su contenido no puede suponer el desconocimiento de los hechos jurídicos ocurridos hasta el momento de su modificación, refiere el tribunal.

Base legal

El artículo 88 «De la declaración tributaria», reconoce a la declaración jurada tributaria como una obligación formal a cargo de los contribuyentes, pasible de ser modificada. Así, el numeral 88.2 del artículo 88  distingue a la declaración jurada sustitutoria (para modificaciones dentro del plazo de exigibilidad) de la rectificatoria (para modificaciones posteriores al vencimiento).

Regulan notificacion electrónica a usuarios de bienes fiscalizados DL 1126

Regulan la notificación electrónica de actos administrativos y comunicaciones a los usuarios de bienes fiscalizados en el ámbito del Decreto Legislativo N° 1126

El día de hoy se publicó la Resolución de Superintendencia N° 157-2019/SUNAT en la cual  Regulan la notificación electrónica de actos administrativos y comunicaciones a los usuarios de bienes fiscalizados en el ámbito del Decreto Legislativo N° 1126

El Decreto Legislativo N° 1126 establece medida de control en los insumos químico y productos fiscalizados, maquinarias y equipos utilizados para la elaboración de drogas ilícitas.

Sobre esto va dirigido la presente resolución, dictar disposiciones que permitan la notificación electrónica así como enviar comunicaciones a los usuarios de bienes fiscalizados del citado Decreto Legislativo 1126.

Los actos administrativos y comunicaciones que se señalan en el anexo (ver figura) de la presente resolución, pueden ser materia de notificación a través de Notificaciones SOL a los usuarios de bienes fiscalizados.

Notificación:

Sunat deposita a través de Notificaciones SOL copia del documento electrónico en el cual constal el acto administrativo o comunicación en un archivo con formato PDF en el buzón electrónico asignado al usuario de bienes fiscalizados. La notificación surte efecto al día hábil siguiente a la fecha del depósito del documento.

Requisito para efectuar la notificación:

La SUNAT puede efectuar las notificaciones a través de Notificaciones SOL siempre que los usuarios de bienes fiscalizados cuenten con su código de usuario y clave SOL

Obligación del usuario de bienes fiscalizados

Debe consultar periódicamente a su buzón electrónico a efecto de tomar conocimiento de las comunicaciones o actos administrativos notificadas, así como la fecha del depósito a través de Notificaciones SOL.

 

Por otro lado, en la única disposición complementaria de la presente resolución se deroga el numeral 18.5 del artículo 18 de la Resolución de Superintendencia Nº 173-2013/SUNAT y normas modificatorias. La norma que  modifica la resolución anterior y añadía el citado numeral 18.5 es la  Resolución de Superintendencia Nº 239-2014/SUNAT del 25 de julio del 2014.

 

Actualizan procedimiento que regula el reembolso por sepelio asegurados SIS

Actualizan norma que regula el procedimiento  de reembolso por sepelio para asegurados del Sistema Integral de Salud (SIS)

 

El día de hoy, 15 de agosto del 2019, se publicó en el peruano  la Resolución Jefatural N° 119-2019/SIS en la cual se actualiza la Directiva Administrativa N° 002-2019-SIS/GNF-V.02 que regula el procedimiento de trámite y reconocimiento del reembolso de las Prestaciones Económicas de Sepelio para los Asegurados del Seguro Integral de Salud y dictan otras disposiciones.  Se deja sin efecto la directiva administrativa N° 002-2019-SIS/GNF-V.01 además de la Resolución Jefatural N° 133-2017/SIS.

La norma también indica una ampliación excepcional, a dos meses,  para la presentación de las solicitudes de reembolso de la prestación económica de sepelio contados desde la publicación de la presente Resolución Jefatural y culminará indefectiblemente al vencimiento de dicho plazo.

Como sabemos el seguro integral de salud otorga un subsidio por fallecimiento hasta un máximo de s/ 1000 soles pero dependiendo de la edad del fallecido.

Quién es el acreditado para solicitar el desembolso?

Se tiene 4 supuestos

  1. Persona mayor de edad, identificada con DNI o carné de extranjería registrada en el Formato Digital e Afiliación y que demuestre haber efectuado los gastos de sepelio del asegurado SIS.
  2. La persona mayor de edad que declare ser familiar del asegurado fallecido, hasta el cuarto grado de consanguinidad o tercero de afinidad, a falta de persona registrada en el formato digital de afiliación. Para tal efecto debe suscribir la declaración Jurada que en Anexo 03 forma parte integrante de la presente directiva administrativa, adjuntando la documentación necesaria que señale la presente norma
  3. El padre o la madre del órbito fetal, del recién nacido o del menor de edad fallecido. En los casos de ausencia de ambos padres o en caso éstos sean menores de edad, se considerará lo señalado en párrafo anterior.
  4. En el caso de ser una persona natural o jurídica que sustente haber realizado el gasto de sepelio y que no esté comprendida en ninguno de los supuestos descritos debe presentar la declaración jurada en anezo N°4  adjuntando la documentación señalada en dicha directiva.

Tener en cuenta que se considera persona jurídica únicamente las entidades públicas del estado y las organizaciones privadas sin fines de lucro que tienen a su cargo a asegurados afiliados al SIS.

Plazo para solicitar el Reembolso de la Prestación económica de sepelio (PES)

La solicitud para presentar el reembolso de la PES en la IPRESS (institución prestadora de servicios de salud) pública es de hasta 02 meses, contados desde la fecha de registro, que figura en el acta de defunción emitido por el RENIEC u OREC. Vencido el plazo no habrá presentación extemporánea.

Tiempo de cobro máximo para los acreditados

Los fondos estarán disponibles para los acreditados por un periodo máximo  de 9 meses. Vencido dicho plazo se procederá a gestionar la reversión.

En el caso se hayan detectado irregularidades  luego del cobro, se iniciarán las acciones legales correspondientes para su recuperación.

Exclusiones de reembolso

No se reconocerá reembolso alguno cuando se trate de intervención quirúrgica cosmética o estética, fallecidos fuera del territorio nacional no referidos por el SIS, suplantación de identidad, no se admitirá a trámite más de una solicitud de reembolso por un mismo asegurados al SIS fallecido; cuando el gasto por sepelio corresponde a ser cubierto por el SOAT, AFOCAT (Asociación de Fondos Regionales o Provinciales contra Accidentes de Tránsito ) y fondo de compensación del seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

Reglamento que regula el pago de Prestaciones Económicas

Nuevo Reglamento que regula el pago de Prestaciones Económicas

El día de ayer 12 de agosto del 2019 se publicó en el diario el Peruano el Decreto Supremo N° 013-2019 TR que aprueba el Reglamento de Reconocimiento y Pago de Prestaciones Económicas de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.

El reglamento es de aplicación para el otorgamiento de las prestaciones económicas correspondientes a los asegurados regulares, asegurados agrarios y otros que se determinen por Ley. Los asegurados potestativos (independientes) se someten a las reglas de su contrato, quedando excluidos de la aplicación del presente Reglamento.

La norma señala que el pago de la prestación económica la abona directamente EsSalud al asegurado o beneficiario. Bajo la siguiente figura:

a) Lactancia y Sepelio: a todos los asegurados o beneficiarios.

b) Incapacidad Temporal para el Trabajo y Maternidad cuando se trate de trabajadores del hogar, asegurados pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, trabajadores portuarios con baja temporal, asegurados agrarios independientes y otros que sean incorporados por ley.

Requisitos del Pago directo por Essalud:

Además de cumplir las condiciones que indica la norma con referencia a los artículos 5, 6, 7, 8, 9 y 10 debe presentar el formulario N° 1040 – Formulario para pago de prestaciones económicas. Este documento lo debe presentar el asegurado a Essalud en el cual requiere el abono del importe correspondiente a Prestaciones Económicas a que tuviese derecho. Este formulario debe presentarse en el plazo y las condiciones debidas. Además debe presentar la documentación complementaria, de acuerdo a cada prestación económica correspondiente, según sea cada caso detallado en el título II del reglamento.

Descargue formulario N° 1040 picando aquí

Requisitos para solicitar el reembolso

EsSalud sólo reembolsa a las Entidades Empleadoras de asegurados regulares y de asegurados agrarios los subsidios por Incapacidad Temporal para el Trabajo y Maternidad pagados a sus trabajadores o socios de cooperativa de trabajadores. Deben cumplir con los  siguientes requisitos:

a) Estar al día en el pago de las aportaciones que dan derecho al otorgamiento de las prestaciones económicas.

b) Presentar el Formulario Nº 1040 – Formulario para Pago de Prestaciones Económicas, en la forma, plazo y condiciones debidos.

c) Contar con el Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo – CITT del trabajador subsidiado.

d) Adjuntar la documentación complementaria que resulte exigible según se detalle en la parte especial

Plazos del pago directo o reembolso por Essalud

Los plazos para solicitar el pago directo o reembolso son los siguientes:

  1. Incapacidad Temporal para el Trabajo: plazo máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que termina la incapacidad.
  2. Maternidad: plazo máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que termina el período máximo postparto, o desde la fecha de término del período de licencia consignada en el CITT (Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo). Para fines de esta evaluación, se considerará el plazo más favorable a la asegurada.
  3. Lactancia: plazo máximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha del período máximo postparto.
  4. Sepelio: plazo máximo de seis  meses contados a partir de la fecha de fallecimiento del asegurado titular.

Para los casos de prestaciones económicas por Lactancia y por Sepelio de pensionistas a quienes se les reconozca tal condición con posterioridad al nacimiento del menor o fallecimiento del pensionista, el período de prescripción se cuenta a partir de la notificación de la resolución que los reconoce como tales

Montos de los subsidios:

El cálculo por incapacidad temporal para el trabajo y maternidad se da en función al promedio diario de remuneración por los días de incapacidad para trabajar o licencia por maternidad. En el caso de los trabajadores bajo el régimen de Contratación Administrativa de Servicios, el cálculo tendrá como tope el 30% de la UIT vigente (el tope para el periodo 2019 sería de s/ 1260).

Para la lactancia es de un monto fijo de s/ 820 por cada recién nacido.

Para el Sepelio el tope es un monto de s/ 2070.

Tanto el subsidio de lactancia como sepelio pueden ser revisados y actualizados mediante Acuerdo del Consejo Directivo del Seguro Social de Salud.

Forma de Pago

El pago de los subsidios se realiza en las entidades bancarias con las cuales EsSalud tenga convenio, a través de órdenes de pago. La orden de pago del subsidio de que se trate vencerá en cartera bancaria a los veinte (20) días hábiles de haberse generado la misma

Extinción de la prestación económica

Se presentan dos casos:

Cuando se hubiese producido el pago de la prestación y por conducta fraudulenta para obtener el subsidio.

De presentarse estos casos y el subsidio hubiese sido solicitado y pagado, EsSalud iniciará las acciones de recupero y las acciones administrativas y judiciales que correspondan

Análisis respecto a los Libros Electrónicos 2019 por presentar fuera de fecha

Análisis respecto a los Libros Electrónicos 2019. Multa por presentar fuera de fecha los libros electrónicos.

La pregunta que muchos se hacen es si hay multa por presentar libros electrónicos fuera de fecha, la respuesta es Sí. La segunda pregunta es si existe gradualidad para este tipo de infracción y es por eso que hay una cierta discusión  con respecto al articulo 175 numeral 5 y el numeral 10 del código tributario.

Veamos:

Tomando el artículo 175 de código tributario numeral 5 refiere: «Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,  reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.»

Para este caso si es factible aplicar la gradualidad según resolución N° 063-2007.

Respecto a los libros electrónicos sunat emite las siguientes normas:

  • RSNAO N.° 036 -2015-SUNAT/600000 de fecha 02 de setiembre del 2015 la cual dispone aplicar la facultad discrecional en la administración de  sanciones por infracciones relacionadas a libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica
  • RSNAO N.° 064 -2015-SUNAT/600000   de fecha 30 de diciembre del 2015 en la cual  amplían la facultad discrecional en la administración de sanciones por infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica.
  • Posteriormente publicó en el Peruano, el decreto legislativo N°1269  de fecha 20 de diciembre del 2016 en la cual crea el régimen Mype Tributarios del impuesto a la renta.

Veamos los puntos resaltantes al tema en cada una de ellas:

RSNAO N° 036 -2015-SUNAT/600000: 

Resuelve con respecto a los libros electrónicos que no emitirá sanciones a partir del 01 de noviembre del 2008 hasta diciembre del 2015 siempre y cuando sean regularizadas hasta esa fecha.:

(…)

Artículo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) Y 7) del articulo 1750 y el numeral 2) del articulo 1760 del Texto Único Ordenado del
Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N» 133-2013-EF, de acuerdo a los
criterios establecidos por el Anexo de la presente Resolución de Superintendencia, y
relacionado a:

a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y Registros Contables de manera electrónica cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta diciembre 2015.

b. Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y Registros Contables de manera electrónica y que se hayan afiliado al SLE – PLE o que hayan generado algún registro en el SLE – PORTAL.

c. Contribuyentes que voluntariamente lleven su Libro de Ingresos y Gastos (LIGE) de manera electrónica.

(…)

RSNAO N.° 064 -2015-SUNAT/600000 : 

De fecha 30 de diciembre del 2015 resuelve con respecto a los libros electrónicos que no emitirá sanciones a partir del 01 de noviembre del 2008 hasta junio del 2016 siempre y cuando sean regularizadas hasta esa fecha.

(…)

Artículo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175°, el numeral 2) del artículo 176° y el numeral 1) del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo de la presente Resolución de Superintendencia, y relacionado a:

a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y/o Registros electrónicos cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.

b. Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos y que se hayan afiliado al SLE – PLE o que los hayan generado en el SLE – PORTAL.

c. Contribuyentes que voluntariamente lleven su Libro de Ingresos y Gastos (LIGE) de manera electrónica.

(…)

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1269 :

Publicado en el Peruano el 20 de diciembre del 2016, habla del acompañamiento tributario para los contribuyentes del régimen mype tributario y aquellos que provengan del nuevo RUS durante el periodo 2017 pues la Sunat no aplicará las sanciones a las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del artículo 175; numeral 1 del artículo 176 y numeral 1 del artículo 177:

(…)

Disposiciones complementarias transitorias:

Segunda. Acompañamiento tributario
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°, el numeral 1 del artículo 176° y el numeral 1 del artículo  177° del Código Tributario respecto de las obligaciones relativas a su acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia. Lo señalado en la presente disposición no exime del
pago de las obligaciones tributarias.»

 

Posteriomente a lo señalado, sunat publicó  el Decreto Legislativo N° 1420 en setiembre del 2018. Veamos qué señala con respecto a los libros y/o registros electrónicos:

DECRETO LEGISLATIVO N° 1420:

El 13 de setiembre del 2018 se publicó en el diario El Peruano el Decreto LegisLativo Nº 1420 el cual  modifica el régimen de infracciones y sanciones vinculado a comprobantes de pago, libros y registros físicos y electrónicos.

Este nuevo decreto, en su artículo 4,  incorpora el numeral 10 del artículo 175 y décimo ítem del rubro 3 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario  lo siguiente:

“Artículo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos:
(…)
10. No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

 

Notas de acuerdo a cada tabla:

Tabla I: Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría incluidas las del régimen mype tributario:

(…)

(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario
final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la
multa no podrá ser menor a 5 UIT ni mayor a 50 UIT

Tabla II: Personas naturales que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al régimen especial de renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

(10)  Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10%
de la UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a
que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la multa no
podrá ser menor a 5 UIT ni mayor a 50 UIT

Tabla III Personas y entidades que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado

(2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183
no podrá ser menor a 50% de la UIT.
(289) (2-A) En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará
una multa de 0.6% de los I.
(289) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.

(3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artículo 174, se aplicará
la sanción de cierre, salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente
antes de la notificación de la resolución de cierre

Conclusión :

En base a este último decreto legislativo 1420 se deslinda que existiría la multa por llevar libros electrónicos fuera de plazo, a partir de la entrada en vigencia de dichas modificatorias conforme a la única disposición complementaria final del referido decreto,  con una sanción equivalente al 0.6% de los ingresos netos además de la posibilidad de cierre para los sujetos comprendidos en la tabla III. Por ahora no hay gradualidad.

A partir de la entrada en vigencia del decreto legislativo 1420 se infiere que la gradualidad que se aplica al numeral 5 del artículo 175 sería para aquellos que lleven sus registros manuales y/o computarizados.

 

 

Facultad discrecional para no determinar ni sancionar infracciones previstas Art. 192 Ley General de Aduanas

Aprueban facultad discrecional para no determinar ni  sancionar infracciones previstas en la Ley General de Aduanas

El día de hoy, 05 de agosto del 2019 se publicó en el diario El Peruano  la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Nº 017-2019-SUNAT/300000 mediante el cual Aprueban Facultad Discrecional Para No Determinar ni Sancionar Infracciones Previstas en la Ley General de Aduanas. Refiere al artículo 192 inciso b) numerales 3, 6 y 7 e inciso c) numerales 1 y 2.

Estos cambios se dan en razón al Informe técnico Nº 44-2019-SUNAT/312100 la División de Procesos de Ingreso de la Intendencia Nacional de Desarrollo e Innovación Aduanera señala que, como parte del proyecto componente “Procesos de ingreso” del Programa “Facilitación aduanera, seguridad y transparencia” – FAST, durante los meses de agosto y setiembre de 2019 se implementarán las mejoras relacionadas al proceso de importación de mercancías que ingresan al país, por lo que se requiere de un periodo de estabilización de tres meses, a efectos de detectar y corregir posibles inconsistencias a nivel informático; periodo en el cual es necesario autorizar el ejercicio de la facultad discrecional a fin de no determinar ni sancionar las infracciones detalladas en los numerales 3, 6 y 7 del inciso b) y los numerales 1 y 2 del inciso c) del artículo 192 de la Ley General de Aduanas

En la cual  resuelve lo siguiente:

Artículo Primero. Facultad discrecional

Aplicar la facultad discrecional para no determinar ni sancionar las siguientes infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, correspondientes al proceso de importación para el consumo, siempres se cumpla lña condición de tallada para cada infracción:

a) Los despachadores de aduana:

b) Los dueños o consignatarios

Base legal : Ley General de Aduanas. Sección Décima de las Infracciones y Sanciones. Capítulo I de la Infracción Aduanera.

Artículo Segundo. Condición General

Para que se cumpla la discrecionalidad  se aplicará siempre que la infracción se cometa en:

a) La La Intendencia de Aduana de Paita, la Intendencia de Aduana de Salaverry, la Intendencia de Aduana de Chimbote, la Intendencia de Aduana Marítima del Callao, la Intendencia de Aduana de Pisco, la Intendencia de Aduana de Ilo y la Intendencia de Aduana de Mollendo: del 10.8.2019 al 10.11.2019.

b) La Intendencia de Aduana Aérea y Postal: del 31.8.2019 al 30.11.2019.

c) Las demás intendencias de aduana: del 16.9.2019 al 16.12.2019

Para descargar la Resolución completa picar AQUI

 

Comprobantes de pago electrónico deberán incluirán el impuesto a las bolsas de plástico

Establecen nuevos requisitos de los comprobantes de pago y los documentos vinculados a estos a efecto de la administración del impuesto al consumo de las bolsas de plástico

impuesto al consumo de las bolsas de plástico

El impuesto al consumo por las bolsas de plásticos (ICBPER)  deberá incluirse en las facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito así como en los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras como requisito mínimo.

A partir del 01 de agosto del 2019 entra en vigencia la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 150-2019/SUNAT que establece nuevos requisitos de los comprobantes de pago y los documentos vinculados a estos a efecto de la administración del impuesto al consumo de las bolsas de plástico

Para entender la norma explicamos qué  es el ICBPER el cual fue creado bajo la ley N° 30884, que regula el plástico de un solo uso y los recipientes o envases descartables, en su artículo 12

ICBPER

Es el impuesto al consumo de las bolsas de plástico y grava la adquisición bajo cualquier título de bolsas de plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios de contribuyentes del IGV que las distribuyan. No forma parte de la base imponible del IGV y constituye ingreso del tesoro público y su administración le corresponde a la SUNAT;

Cuál es su finalidad?

Desincentivar el uso de bolsas de plástico y contribuir a la conservación del medio ambiente y el desarrollo sostenible.

Teniendo en cuenta lo explicado, la SUNAT ha visto conveniente emitir esta nueva resolución en la cual  modifica la normativa que regula la emisión de comprobantes de pago y documentos vinculados a estos -que incluye la normativa sobre emisión electrónica- para incorporar nuevos requisitos mínimos en la factura, la boleta de venta, los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, la nota de crédito y la nota de débito, que le permitan contar con la información necesaria para la administración de dicho impuesto.

Esta nueva resolución también indica que el nombre del impuesto «ICBPER» deberá estar impreso junto al importe total por concepto del cobro y que este requisito deberá incluirse en las facturas, boletas de venta y tickets emitidos por máquinas registradoras.

También establece que para los emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) desarrollado desde los sistemas del contribuyente, el SEE Operador de Servicios Electrónicos y el SEE Facturador SUNAT están exceptuados de incluir los requisitos mínimos hasta el 31 de marzo de 2020, siempre y cuando se consigne el importe total del ICBPER.

 

 

 

 

Sunat se rectifica y no especifica desde cuándo ya no se utilizará RUC

Sunat se rectifica y no especifica desde cuándo ya no se utilizará RUC

En horas de la mañana la entidad tributaria anunció que inicialmente sería desde «la segunda mitad del año 2020» informando que, gracias a un convenio con el Reniec, se masificará la identidad digital de los ciudadanos de manera que podrán usar su número de DNI a partir del segundo semestre del 2020 para generar una clave nacional y así acceder a una serie de servicios. Asimismo  indicó que no será necesario tramitar el número RUC, ni de acudir a un centro de servicios para acceder a trámites tributarios y aduaneros

Pero al promediar la 2:00 pm se rectificó en un nuevo comunicado aclarando que se tienen previsto que a mediano plazo (para el segundo semestre de 2020) otras entidades del Estado otorguen la misma facilidad.

Quedando claro que  se descarta,  por el momento, que esta facilitación para el contribuyente inicie a medios del próximo año.

Ambas instituciones designarán un equipo de coordinadores que se encargarán de establecer una mesa de trabajo, dentro de los 30 días hábiles posteriores a la suscripción, para implementar los procedimientos necesarios que garanticen el intercambio de información entre Sunat y Reniec.​

La jefa de la SUNAT, Claudia Suárez indicó que, gracias al uso de la identidad digital con el soporte biométrico, ya no será necesario que los ciudadanos gestionen un número de RUC o clave SOL para realizar sus trámites». Por otro lado, el señor Bernardo Pachas, jefe del Reniec destacó que los servicios de registro digital promoverán la formalización de las actividades comerciales que se realicen en nuestro país.

 

Plazo para conservar documentos originales es de 5 años con respaldo digital

Plazo para conservar documentos originales es de 5 años con respaldo digital

No existirá la obligación de conservar los originales de la documentación que haya sido migrada a archivos digitales (microformas), cuando esta se encuentre relacionada con tributos respecto de los cuales hubiere transcurrido el plazo de prescripción o más de cinco (5) años desde que se contó con dicha información, el que resulte mayor.

Así Sunat concluye el Informe N° 023-2019-SUNAT/7T0000  de fecha 28 de febrero del 2019.

Con ello, queda claro,  que los respaldos digitales y documentos contenidos en ellos, se consideran válidos para cualquier revisión contable o tributario, exámenes y auditorías públicas o privadas; pudiendo ser exhibidos ante los inspectores, revisores, auditores y autoridades competentes.

El plazo para la conservación se computa a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de declaración de la obligación tributaria correspondiente. Tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco (5) años se computa considerando la fecha de vencimiento de la declaración anual del citado impuesto

En cuanto a la conservación de documentos con contenido tributario, se debe tener presente que el artículo 1° de la Ley N.° 28186 dispone que no podrán destruirse, aun cuando se hubieren conservado mediante microformas, de acuerdo al citado Decreto Legislativo N.° 681, y sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, los originales de los documentos, información y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias así como toda otra documentación relacionada con hechos que determinen tributación, mientras el tributo no esté prescrito.

Cabe mencionar que conforme a la Exposición de Motivos de la Ley N.° 28186, lo señalado en esta se plantea a partir de las normas establecidas en el Código Tributario, las que no obstante que reconocen el uso de tecnologías avanzadas, prevén como regla general que los deudores tributarios deberán conservar sus libros y registros llevados en sistema manual o mecanizado, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito. En otras palabras el contribuyente tendrá la obligación de conservar la documentación original vinculada a asuntos tributarios aún cuando conste en microformas en la medida que el tributo al que se refiera no esté prescrito.

Responsabilidad Solidaria ¿hasta dónde se extiende?

El informe N° 097-2019-SUNAT/7T0000 de fecha 15 de julio del 2019 aclara qué tipo de adquisiciones generan responsabilidad solidaria en los pagos de impuestos que tenga vigente el vendedor.

La consulta en el referido informa es la siguiente: ¿cuáles son los activos y/o pasivos cuya adquisición genera la responsabilidad solidaria del adquirente a que se refiere la conclusión 2 del Informe N.° 085-2019-SUNAT/7T0000.?

Esta consulta nace a raíz del informe N° 085-2019-SUNAT/7T0000 la cual señala que la responsabilidad solidaria surge a partir de la compra o adquisición de activos y/o pasivos de empresas.

Pero no señala hasta donde se extiende, es decir, el límite de dicha responsabilidad solidaria de los adquirientes o compradores.

Es por eso que el informe N° 097-2019-SUNAT/7T0000 responde a la consulta planteada ,inicialmente es este post, precisando los límites que genera responsabilidad solidaria por la adquisición o compra de activos y/o pasivos.

El documento señala  que la responsabilidad solidaria se genera por la adquisición de un negocio en su totalidad, así como por la adquisición de activos o pasivos que reduzcan la capacidad del transferente para asumir el pago de sus obligaciones al implicar una afectación significativa en su potencial generación de beneficios económicos futuros, como sería el caso de las transferencias de unidades de producción, de líneas de negocio o de bienes que permitan la operatividad de un negocio.

Asimismo, sunat señala que esta responsabilidad solidaria nace como una garantía de la obligación tributaria en el supuesto que el contribuyente reduzca su capacidad de pago a través de una real disminución de su patrimonio.

Con esta conclusión queda claro que la responsabilidad solo se genera en adquisiciones de unidades de producción o líneas de negocio que efectivamente originen ingresos para la empresa adquiriente por medio de traspasos de negocios o fondos empresariales.