Infracción: no registrar una factura de venta electrónica en Libros electrónicos

El día 09 de septiembre del 2019 se emitió el  INFORME N.° 115-2019-SUNAT/7T0000  relacionado con la obligación de llevar determinados libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica planteándose la siguiente consulta:

«Si omitir registrar y/o anotar en un determinado periodo una factura electrónica por un ingreso obtenido que corresponde sea registrada y/o anotada en este, en el libro y/o registro electrónico
respectivo; no obstante que se efectúe su registro y/o anotación en el periodo siguiente,
configura alguna infracción tributaria»

Base Legal:

De acuerdo al numeral 10 del artículo 175 del TUO del Código Tributario indica lo siguiente:

No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Por tanto,  se entiende, de acuerdo al citado numeral lo siguiente:

La infracción se configurará, cuando el obligado a a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica no cumple con registrar o anotar en ellos, en parte o en su totalidad, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, al vencimiento de la fecha máxima de atraso establecida por la SUNAT; incluso si con posterioridad a dicha fecha cumple con registrarlos o anotarlos

Conclusión

El obligado a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica que ha omitido registrar y/o anotar en un determinado periodo una factura electrónica por un ingreso obtenido que corresponde sea registrada y/o anotada en este, en el libro y/o registro electrónico respectivo, incurre en la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175° del TUO del Código Tributario; no obstante que se haya efectuado el registro y/o anotación en el periodo siguiente.

 

OCDE, Las diez propuestas para la AFP y ONP

La superintendenta de la SBS consideró que las propuestas contenidas en el estudio de la OCDE contribuirán a la discusión sobre la reforma del sistema previsional.

La OCDE sugiere que, inicialmente, las nuevas tasas de aporte se ubiquen entre 2.5% y 3% para la ONP, y entre 7.5% y 7% para el SPP. Es decir, que para los afiliados a las AFP alrededor del 30% de su aporte mensual iría ala ONP.

Las diez propuestas para la AFP y ONP

  1. Obligación. OCDE propone que afiliados de AFP y ONP aporten a ambos sistemas, que se complementarán.
  2. Ajuste. Plantea elevar la tasa de aporte de los afiliados a AFP de acuerdo con el incremento de los salarios.
  3. Restricción. OCDE sugiere limitar los retiros del 95.5% de fondos de AFP y a través de jubilación anticipada.
  4. Renta. Para contrarrestar los retiros, recomienda establecer un nivel mínimo de renta para el jubilado.
  5. Condiciones. OCDE a favor de elevar la edad de jubilación legal en AFP (a los 65 años, según la norma vigente).
  6. Cobro. Propone que AFP cobren a sus afiliados una comisión que dependa de la rentabilidad de los fondos.
  7. Pensión 65. La organización intergubernamental considera necesario ampliar este programa de apoyo a la vejez.
  8. Subsidios. Plantea la OCDE a las contribuciones de seguridad social que realizan trabajadores de menores ingresos.
  9. Informales. Sugiere matching contribution (aporte estatal de similar proporción al efectuado por trabajadores) para ese sector.
  10. Independientes. OCDE recomienda un cronograma flexible de aportes para los trabajadores en esa condición.

De acuerdo con la OCDE, las propuestas deben implementarse de forma integral, ya que hacerlo por separado podría poner en peligro el conjunto de opciones de política. La entidad internacional recomienda que toda reforma del sistema de pensiones asuma una visión de largo plazo. No obstante, la implementación podría ser gradual y debería tomar en cuenta la capacidad fiscal, institucional y el desarrollo del mercado laboral. La OCDE también sugiere que el sistema AFPnet sea usado para recaudar los aportes de los afiliados a ONP.

OCDE Recomienda elevar tasa de aporte a las AFP

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos​ (OECD) presentó, el día de hoy, un estudio en el cual propone renovar el sistema de pensiones en el Perú, en la que recomienda elevar gradualmente la tasa de aporte que realizan los trabajadores formales a las AFP, fijada actualmente en 10%.

El jefe de la Unidad de Pensiones de Capitalización de la OECD, Pablo Antolín, explicó que con esta tasa de contribución es imposible tener pensiones altas en la etapa de jubilación.

En ese sentido, sugirió establecer mecanismos para que se aumente esta contribución, pues ello generará un mayor flujo de entrada al sistema de AFP, y también a la ONP, una vez que ambos sistemas se complementen. Esto reduciría el número de años mínimo de aporte que actualmente es de 20 años.

“Planteamos en el estudio que con tasas de contribución de 2,3, 5 o 10% es muy difícil lograr niveles de pensión alto. Entonces nosotros planteamos que hay que incrementar la tasa de contribución obligatoria. Obviamente esto tiene que ser gradual, uno no puede aumentar de la noche a la mañana a cuatro puntos porcentuales (por ejemplo)”, dijo en la presentación del estudio organizado por la SBS.

Agregó que de establecer este aumento en el país, ello implica que la población tenga menor poder adquisitivo. Sin embargo, precisó que este incremento tendría que darse en paralelo al aumento de los sueldos, para que los trabajadores no pierdan poder adquisitivo.

Ante este escenario, dijo que el aumento puede estar ligado al incremento de los salarios. Según dijo, el estudio también plantea los mecanismos para evitar que la población pierda poder adquisitivo una vez que se establezcan los aumentos.

“Es decir si gano un sueldo y me quitan un 10% y de repente luego me van a quitar el 14%, me queda menos dinero en el bolsillo para consumir y eso para mucha gente puede crear problemas muy serios”, sostuvo.

Tu felicidad depende de tu entorno social

Tu felicidad depende de tu entorno social | Jorge Yamamoto

 

¿Qué realmente nos hace felices? No depende tanto de ti, sino de tu sociedad. El investigador social Jorge Yamamoto estudia la felicidad por todo el mundo y cómo se conquista o se pierde. En su charla en TEDxTukuy, Jorge se enfoca en la felicidad de los peruanos, pero sus aprendizajes se pueden aplicar en todo el mundo. Cuando Jorge dice ¨cartón¨ se refiere a lo que en otros lugares se llama título o diploma.

La charla es aproximadamente de unos 20 minutos y puedes escucharlo donde te encuentres: esperando el bus, mientras cocinas o mientras caminas algún lugar …. es muy interesante. Pica AQUÍ y empieza

 

Despido de trabajador por beber alcohol al excederse en un brindis?

Procede el despido del trabajador que, durante la jornada laboral, participe en una reunión al interior del centro de trabajo, en la cual tome licor (brindis) y baile junto a sus demás compañeros.

De acuerdo a la sentencia emitida por la Segunda Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de Justica al resolver la Casación N° 15001-2018-Cusco en la que declara infundada la demanda de un trabajador mediante el cual solicita la reposición en su centro de trabajo por haber sido objeto de un despido fraudulento contra su exempleador.

La máxima instancia judicial se avaló en los medios probatorios presentados como son los medios audiovisuales en la que se observa al trabajador participando de una reunión con ingesta de líquidos en las instalaciones de su empleador, desde antes y después de culminado su horario de trabajo; y en la declaración del propio demandante que los hechos fueros reales y que sí participó en una reunión durante su horario de trabajo, habiendo demostrado la falta grave y concluye que no se ha incurrido en un despido fraudulento, por el contrario, en un despido con causa justa y objetivamente probada

Adicional:

Hay que precisar que el despido fraudulento no se encuentra legislado en nuestro país; sin embargo ha sido incorporado a nuestro sistema a raíz del precedente vinculante emitido por el Tribunal Constitucional en el Expediente N° 976-200 1

 

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Disposiciones sobre la presentación y pago del impuesto de las bolsas de plástico Formulario virtual 1670

Dictan disposiciones para la presentación de la declaración y pago del impuesto al consumo de las bolsas de plástico que deben realizar los agentes de percepción

 

Según RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°171-2019/SUNAT publicada en el diario El Peruano del día 31 de agosto del 2019 establece diversas definiciones tales como: Agente de percepción, bancos habilitados, declaración y pago, el importe a pagar, impuesto, ley, reglamento, sistema pago fácil, Ruc, NPs, Sunat operaciones en líneas y Sunat virtual.

La finalidad de la resolución es aprobar las disposiciones para la presentación de la declaración y pago del impuesto que debe realizar el agente de percepción. Además se aprueba el formulario N° 1670 Impuesto al consumo de bolsas de plásticos – Agente de percepción, el cual debe ser utilizado por el agente de percepción para realizar la presentación de la declaración y pago mensual de acuerdo al cronograma de pagos mensuales aprobado por SUNAT.

El procedimiento es el siguiente:

  1. Ingresar a Sunat Operaciones en Línea.
  2. Ubicar el formulario virtual N° 1670 –Impuesto al consumo de bolsas de plástico–Agente de percepción.
  3. Consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario
  4. Cancelar el íntegro del importe a pagar mediante una única transacción bancaria a través de alguna de las siguientes 3 modalidades: débito en cuenta, tarjeta de crédito o débito y en los bancos habilitados.

Constancia de presentación

La constancia de presentación es el único comprobante de la operación efectuada por el agente de percepción, puede ser impresa, guardad y/o enviada al correo electrónico que señale el agente de percepción.

Declaraciones sustitutorias o rectificatorias

El agente de percepción puede sustituir o rectificar la declaración del impuesto mediante el formulario virtual N° 1670. Para tal efecto, debe ingresar nuevamente todos los datos de la declaración, inclusive aquella información que no desea sustituir o rectificar.

Anotación en el registro de Ventas y Compras

Debe anotarse en la columna “Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible”. Según literal k) acápite I y el literal p) del acápite II del numeral 1 del artículo 10 del Reglamente de la Ley del Impuesto General  a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

 

Notas:

Tienes consultas sobre Siscont? consulta con nosotros a Soporte Siscont

 

Sunat podrá verificar pago de impuestos de extranjeros mediante registro migratorio

Mediante convenio firmado entre Migraciones y Sunat, esta última podrá verificar pago de impuestos de extranjeros mediante el registro migratorio.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT y la Superintendencia Nacional de Migraciones suscribieron un convenio que busca mejorar el cumplimiento de las obligaciones en el ámbito tributario y aduanero, así como el control migratorio, entre otros.

Con esta alianza estratégica la entidad tributaria SUNAT tendrá acceso al registro migratorio de las personas nacionales y extranjeras carnés de extranjería, visas y Permiso Temporal de Permanencia (PTP), con la finalidad de verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes con la finalidad de promover la formalización.

Migraciones se compromete a facilitar el acceso al servicio de Consultas en línea a instituciones, de esta manera, Sunat obtendrá la tarjeta andina de migraciones virtual, lo que facilitara a los hospedaje la solicitud de la devolución de igv por exportación de servicios sin necesidad de presentar fotocopias.

Por otro lado, Sunat se compromete a proporciona a Migraciones la información del padrón RUC de los ciudadanos peruanos y extranjeros, así como la obligación tributaria generada dentro de nuestro país.

Impuesto a la Renta (IR)

Los ciudadanos extranjeros residentes en nuestro país tributan de acuerdo a su condición de domiciliados o no domiciliados y de acuerdo a esa condición se aplicarán las tasas y la base sobre la cual se aplicará el impuesto por las rentas obtenidas ya sea por su trabajo dependiente (rentas de quinta categoría) o por su trabajo independiente (rentas de cuarta categoría)

Extranjero domiciliado y no domiciliado

Domiciliado: se le considera a los extranjeros que permanezcan por más de 183 días dentro de nuestro territorio (dentro de un periodo de doce meses) y por ende, es sujeto a tributación por sus rentas de origen peruano y extranjero.

No domiciliado: se le considera al extranjero que permanece 183 días o menos en el Perú durante un periodo dentro de los 12 meses, en esta caso tributa únicamente por sus rentas de fuente peruana; y, en el caso de estar en planilla, se efectuará una retención del 30% de las rentas obtenidas con motivo de trabajo remunerado

Conclusión

Gracias a este convenio, firmado entre Migraciones y  SUNAT, esta última entidad  reforzará sus labores de fiscalización con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los ciudadanos extranjeros domiciliados y no domiciliados con respecto a los ingresos obtenidos dentro de nuestro territorio.

 

 

 

 

 

Aprueban Política Antisoborno de la SUNAT

Sunat Aprueba su Política Antisoborno orientadas a prevenir y combatir la corrupción

El día de hoy 27 de agosto del 2019 mediante la Resolución de Superintendencia N° 167-2019/SUNAT se aprueba la  política antisoborno de la superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria – SUNAT orientadas a prevenir y combatir  la corrupción de manera más eficiente  así como garantizar la transparencia y fortalecer la integridad de sus actividades  en el país.

La entidad tributaria  declara su firme al soborno y a los distintos tipos de corrupción, asumiendo los siguientes compromisos:

  1. Promover y desarrollar una cultura responsable, rechazando ser parte de actividades de soborno, promoviendo la integridad de nuestros colaboradores basada en valores y en el cumplimiento del Código de Ética de la Función Pública, aplicando medidas disciplinarias ante su incumplimiento, lo cual involucra a todos los servidores públicos de la SUNAT, sin distinción de régimen laboral.
  2. Implementar, a través de la gestión del riesgo, acciones y controles para prevenir, detectar y enfrentar posibles casos de soborno y distintos tipos de corrupción, comunicando de manera efectiva a las autoridades administrativas y judiciales cuando corresponda.
  3. Establecer canales para la denuncia de actos de soborno y otros tipos de corrupción, fomentar su uso, absolver las consultas que se planteen, emplear la debida diligencia en la implementación de controles y garantizar la confidencialidad de la información, sin temor a represalias.
  4. Garantizar la autoridad e independencia del responsable de la función de cumplimiento, así como la correcta implementación y mejora continua del Sistema de Gestión Antisoborno, así como el cumplimiento de la normativa.

Con la Resolución de Superintendencia N° 168-2019/SUNAT publicada hoy en el diario oficial El Peruano se encarga a la Oficina de Fortalecimiento Ético y Lucha contra la Corrupción – OFELCCOR la implementación del sistema de gestión antisoborno de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.

Herencia Anticipada ¿Qué es y cómo se tramita?

Herencia anticipada o Anticipo de Legítima o Adelanto de herencia

También llamado anticipo de legítima o adelanto de herencia, es un acto por el cual la persona desea entregar el total o parte de sus bienes o patrimonio en vida. En este tipo de transferencia  de bienes solo pueden participar los herederos forzosos: hijos, nietos, padres, abuelos y cónyuges.

El anticipo de herencia es un acto de liberalidad, está regulado en el artículo 831 del código civil peruano. La transferencia de inmuebles por anticipo de legítima no está sujeto al impuesto de alcabala.

Es preciso tener en cuenta lo siguiente:

  • No todos pueden ser herederos forzosos al mismo tiempo.
  • Cuando hay hijos se excluye a los ascendientes.
  • Cuando sólo hay ascendientes, estos heredan el total.
  • El cónyuge concurre con los hijos cuando hay hijos o con los ascendientes cuando no hay hijos.
  • El cónyuge puede heredar solo si no hay descendientes ni ascendientes.
  • Todos heredan en la misma proporción.
  • Tanto los hijos matrimoniales como lo extramatrimoniales tienen los mismos derechos, por lo tanto heredan por igual.

Cuota de libre disposición:

La cuota de libre disposición o porción disponible, es esa parte de la masa hereditaria que no está reservada exclusivamente a los herederos forzosos.

Derechos:

Las personas solo pueden disponer libremente de un tercio de sus bienes (cuota de libre disposición) cuando tienen hijos o cónyuge, porque los dos tercios restantes necesariamente se repartirán entre estos.

En el caso que una persona quiera darle algo más a uno de sus hijos o cónyuge, puede disponer de ese tercio que le corresponde libremente para asignarlo a cualquiera de estos, heredando éste un porcentaje más de lo que debió recibir.

En el supuesto que uno sólo tenga padres u otros ascendientes, se podría disponer libremente hasta de la mitad de sus bienes

Toda liberalidad que exceda al tercio de libre disponibilidad, se considera una afectación a la legítima (dos tercios de los bienes) y, por tanto, deberá regresarse a la masa hereditaria para no afectarla.

Ejemplo :

Para entender la figura de la cuota de libre disposición se explica con el siguiente ejemplo: Carolina está casada y tiene dos hijos Juan y José. Cuenta con  36,000 dólares

Carolina podrá disponer del tercio de la cuota de libre disposición (12,000 dólares) y podrá decidir si lo cede a una fundación, a un amigo, un colegio, etc o también lo puede transferir a un hijo.

La diferencia, los 24000 dólares (los dos tercios restantes) serán repartidos entre los herederos, es decir, el cónyuge y los hijos. En este caso cada uno recibiría 8000 dólares.

Trámite:

Se debe redactar una minuta de donación con un abogado. En el caso de ser inmueble , adicional  debe constar los documentos de la propiedad: HR-Hoja de Resumen, PU-Predio Urbano pago del impuesto predial del año de la celebración del contrato y copia de la partida registral del predio. Luego se lleva al notario para luego elevar a escritura pública en la Sunarp.

Los costos de los derechos registrales dependerá del valor del inmueble otorgado como anticipo de herencia.

 

Consignatario debe emitir guía de remisión remitente, modalidad de transporte privado

Bajo la modalidad de transporte privado, el consignatario debe emitir la guía de remisión remitente cuando los bienes se entregan en un establecimiento del consignador.

 

El informe 098-2019-SUNAT/7T0000  publicado el 02 de agosto del 2019 con respecto a quién es el obligado de emitir la guía de remisión remitente cuando la entrega de bienes se realiza en un establecimiento del consignador a favor del consignatario en la modalidad de transporte público, emite la siguiente conclusión  :

Conclusión:

En el caso del traslado efectuado bajo la modalidad de transporte privado, cuando la entrega de los bienes dados en consignación se realiza en un establecimiento del consignador (almacén, depósito, planta o local comercial) a favor del consignatario y éste es el responsable de dicho traslado desde el punto de origen hasta el punto de destino, el consignador deberá emitir la guía de remisión remitente.

Base Legal:

Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT, publicada el 24.1.1999 y normas modificatorias.

Términos:

Consignador: propietario de la mercancía, pero la entrega a una entidad comercializadora en calidad de depósito. Mantendrá su propiedad hasta que la mercancía sea vendida por el consignatario

Consignatario: aquél que recibe las mercancías en calidad de depósito y tiene la responsabilidad de conservarlas en el estado en que las recibió hasta que efectúe la venta, obteniendo una comisión sobre el precio pactado.